Zamknięcie ksiąg rachunkowych za 2019 r. w jednostkach sektora publicznego (, Izabela Motowilczuk)

"Opracowanie ma służyć pomocą głównemu księgowemu i podległym mu pracownikom księgowości w korzystnym przeprowadzeniu prac związanych z zamknięciem roku. Przedstawiono w nim dla każdego konta plastikowego ewidencji bilansowej: znaczenie sald tego konta, zasady wyceny dla celów bilansowych aktywów lub pasywów na nim ujętych, a także sposób ich urealniania (w tym terminy i metody inwentaryzacji i wykaz czynności sprawdzających, które muszą być przeprowadzone oprócz inwentaryzacji).

przekazano także rodzaj czynności rozliczeniowych, które trzeba przeprowadzić na koniec roku w jednostkach budżetowych i samorządowych zakładach budżetowych dla różnorodnych aktywów, w ramach obowiązków wynikających ze szczególnych zasad prowadzenia gospodarki finansowej jednostek organizacyjnych biorących udział w realizowaniu budżetu państwa i budżetów JST.

Z publikacji można dowiedzieć się m.in.:  na czym polega zamykanie i otwieranie ksiąg rachunkowych roku obrotowego ewidencji bilansowej i pozabilansowej oraz w jakich terminach trzeba wykonać związane z tym prace,  jakie czynności sprawdzające – poza inwentaryzacją aktywów i pasywów – trzeba wykonać przed zamknięciem ksiąg rachunkowych,  jak korygować błędy ujawnione w księgach rachunkowych przed sporządzeniem sprawozdania finansowego za dany rok oraz w okresie po jego sporządzeniu, a przed zatwierdzeniem i po zatwierdzeniu,  jak na przełomie roku stosować zasadę memoriału w odniesieniu do ujmowania operacji wynikających z zewnętrznych dowodów źródłowych, wpływających do jednostki w czasie od 1 stycznia roku kolejnego do zatwierdzenia sprawozdania finansowego (maksymalnie do 15 lipca roku kolejnego),  co to są zdarzenia po dniu bilansowym i jak należy ujmować je w księgach rachunkowych zamykanego roku obrotowego,  jakie są zasady wyceny bilansowej aktywów i pasywów, w tym wyrażonych w walucie polskiej i walutach obcych,  jaki jest obowiązkowy zakres prowadzenia ewidencji pozabilansowej, niezbędny do sporządzenia sprawozdania finansowego, w tym także „informacji uzupełniającej" do tego sprawozdania.

Dla większości kont podano przykłady nieprawidłowości, które powinny być ujawniane w ramach czynności przygotowujących do zamknięcia ksiąg rachunkowych. Wyznaczono przy tym właściwy sposób ich eliminacji.

"