Zdjęcia Estoński cit w praktyce marki Wolters kluwer polska sa
E-booki
Dostępność: Do kupienia
Estoński cit w praktyce (Wolters Kluwer Polska SA)
Do kupienia w:
Marka: Wolters Kluwer Polska SA 116,54 zł
Skrócony opis produktu
Tytuł Estoński CIT w praktyce Autorzy Maciej Guzek, Piotr Wysocki, Michał Guzek, Mariusz Stefaniak, Jakub Nowacki, Marcin Wądołek Język polski Wydawnictwo Wolters Kluwer Polska SA ISBN...
Prezentowany wporownywarce cen towar Estoński cit w praktyce marki Wolters kluwer polska sa można kupić w TaniaKsiazka.pl w kuszącej cenie 116,54 zł. Promocja ta jest wynikiem kompleksowego porównania wielu hurtowni i sklepów internetowych.
Podstawowe cechy
ISBN
9788382863567
Autor
Maciej guzek, mariusz stefaniak, jakub nowacki
Sprawdź promocyjne oferty na Estoński cit w praktyce marki Wolters kluwer polska sa
Prezentujemy listę promocyjnych ofert na Estoński cit w praktyce marki Wolters kluwer polska sa jakie udało się odszukać. Zobacz oferty, warunki darmowej i ekspresowej dostawy, a także opinie o produkcie:
Estoński cit w praktyce marki Wolters kluwer polska sa (sklep TaniaKsiazka.pl)
116,54 zł
Pokaż wszystkie oferty (1)
- Dane o dostępności i zmianach cen użyte w naszym zestawieniu zczytywane są w zasadzie natychmiast.
Pełny opis produktu
Tytuł Estoński CIT w praktyce Autorzy Maciej Guzek, Piotr Wysocki, Michał Guzek, Mariusz Stefaniak, Jakub Nowacki, Marcin Wądołek Język polski Wydawnictwo Wolters Kluwer Polska SA ISBN 978-83-8286-356-7 seria Poradniki LEX Rok wydania 2022 ilość stron 336 Format pdf Spis treści Wykaz skrótów.............................................................................................................. 13
Wstęp............................................................................................................................... 15
Część I. Zagadnienia wprowadzające
Rozdział 1
Wzorce zagraniczne: Estonia, Gruzja – niedługie omówienie................................ 19
1.1. Wstęp...................................................................................................................... 19
1.2. System opodatkowania osób prawnych w Estonii............................................ 20
1.2.1. Uwagi wprowadzające............................................................................. 20
1.2.2. Zakres podmiotowy................................................................................ 20
1.2.3. Przedmiot opodatkowania..................................................................... 21
1.2.4. Stawka podatkowa................................................................................... 22
1.2.5. Obowiązki sprawozdawcze..................................................................... 23
1.3. System opodatkowania osób prawnych w Gruzji............................................. 23
1.3.1. Wstęp........................................................................................................ 23
1.3.2. Zakres podmiotowy................................................................................ 23
1.3.3. Przedmiot opodatkowania..................................................................... 24
1.3.4. Stawka podatkowa................................................................................... 24
1.3.5. Obowiązki sprawozdawcze..................................................................... 25
Rozdział 2
Wstępny opis mechaniki działania systemu............................................................ 26
Część II. Szczegółowy opis rozwiązań
Rozdział 1
Podmioty, które mogą skorzystać z ryczałtu: omówienie zakresu
podmiotowego wprowadzanej preferencji – art. 28j u.p.d.o.p............................ 31
Stan prawny obowiązujący od 1.01.2021 r. Do 31.12.2021 r.
1.1. Uwagi wprowadzające.......................................................................................... 33
1.2. Kryterium przychodowe – art. 28j ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p................................. 35
1.3. Warunek dotyczący limitu przychodów pasywnych – art. 28j ust. 1
pkt 2 u.p.d.o.p........................................................................................................ 41
1.4. Warunek zatrudnienia – art. 28j ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.p..................................... 44
1.5. Warunek dotyczący formy prawnej podatnika i struktury jego
udziałowców – art. 28j ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.p..................................................... 52
1.6. Warunek dotyczący braku udziałów w kapitale innych spółek – art. 28j
ust. 1 pkt 5 u.p.d.o.p.............................................................................................. 56
1.7. Warunek sporządzania sprawozdań finansowych zgodnie z ustawą
o rachunkowości – art. 28j ust. 1 pkt 6 u.p.d.o.p.............................................. 56
1.8. Warunek dotyczący zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego –
art. 28j ust. 1 pkt 7 u.p.d.o.p................................................................................ 58
1.9. Podsumowanie warunków z art. 28j u.p.d.o.p. – tablica................................... 58
Stan prawny obowiązujący od 1.01.2022 r.
1.10. Wprowadzenie....................................................................................................... 63
1.11. Warunek dotyczący limitu przychodów pasywnych – art. 28j ust. 1
pkt 2 u.p.d.o.p........................................................................................................ 64
1.12. Warunek zatrudnienia – art. 28j ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.p..................................... 67
1.13. Warunek dotyczący formy prawnej podatnika i struktury jego
udziałowców – art. 28j ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.p..................................................... 76
1.14. Warunek dotyczący braku udziałów w kapitale innych spółek – art. 28j
ust. 1 pkt 5 u.p.d.o.p.............................................................................................. 78
1.15. Warunek sporządzania sprawozdań finansowych zgodnie z ustawą
o rachunkowości – art. 28j ust. 1 pkt 6 u.p.d.o.p.............................................. 79
1.16. Warunek dotyczący zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego –
art. 28j ust. 1 pkt 7 u.p.d.o.p................................................................................ 80
1.17. Podsumowanie warunków z art. 28j u.p.d.o.p. – tabela................................... 81
Rozdział 2
Podmioty wyłączone z możliwości zastosowania ryczałtu –
art. 28k u.p.d.o.p........................................................................................................... 84
2.1. Uwagi wprowadzające.......................................................................................... 85
2.2. Przedsiębiorstwa finansowe i instytucje ubezpieczeniowe – art. 28k ust. 1
pkt 1 u.p.d.o.p........................................................................................................ 87
2.3. Podatnicy uzyskujący dochody na terenie SSE / na podstawie decyzji
o wsparciu – art. 28k ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.p........................................................ 88
2.4. Podatnicy postawieni w stan upadłości albo likwidacji.................................... 89
2.5. Podatnicy utworzeni w wyniku połączenia, podziału, do których został
wniesiony aport..................................................................................................... 89
2.6. Podatnicy, którzy dokonali podziału, aportu przedsiębiorstwa /
zorganizowanej części przedsiębiorstwa............................................................ 92
Rozdział 3
Sposób opodatkowania – przedmiot i podstawa opodatkowania ryczałtem
(dystrybucja zysków, inne kategorie dochodów).................................................... 94
3.1. Przedmiot opodatkowania – dochód................................................................. 99
3.1.1. Uwagi ogólne............................................................................................ 99
3.1.2. Zysk podzielony i przeznaczony na pokrycie straty............................ 101
3.1.2.1. Zasady podziału zysku spółek kapitałowych......................... 101
3.1.2.2. Zasady podziału zysku spółek osobowych objętych
ryczałtem.................................................................................... 104
3.1.2.3. Ustalenie wysokości zysku do podziału................................. 105
3.1.2.4. Problematyczność ustalenia kwoty zysku netto
w przypadku spółki opodatkowanej ryczałtem.................... 107
3.1.2.5. Zryczałtowany podatek od dochodów spółek jako podatek
bieżący za okres sprawozdawczy, w którym wygenerowano
następnie podzielony wynik finansowy netto....................... 109
3.1.2.6. Zryczałtowany podatek od dochodów spółek jako
podatek odroczony za okres sprawozdawczy, w którym
wygenerowano następnie podzielony wynik finansowy
netto............................................................................................ 113
3.1.2.7. Zryczałtowany podatek od dochodów spółek jako podatek
bieżący w okresie sprawozdawczym podziału wyniku
finansowego netto..................................................................... 117
3.1.3. Adekwatne użytkowanie przepisów w zakresie zaliczki na poczet
dywidendy................................................................................................ 126
3.1.3.1. Pierwotny stan prawny............................................................. 126
3.1.3.2. Zmiany wprowadzone ustawą nowelizującą......................... 130
3.1.4. Dochód z tytułu ukrytych zysków......................................................... 131
3.1.4.1. Pierwotny stan prawny............................................................. 131
3.1.4.2. Kwota udzielonej poprzez podatnika pożyczki......................... 133
3.1.4.2.1. Pierwotny stan prawny........................................ 133
3.1.4.2.2. Zmiany wprowadzone ustawą zmieniającą....... 136
3.1.4.3. Świadczenia na rzecz fundacji/trustu..................................... 136
3.1.4.4. Nadwyżka wartości rynkowej transakcji ponad ustaloną
cenę tej transakcji...................................................................... 138
3.1.4.5. Nadwyżka zwróconej kwoty dopłaty ponad kwotę
wniesionej dopłaty.................................................................... 138
3.1.4.6. Wypłacone z zysku wynagrodzenie z tytułu umorzenia
udziału (akcji) albo ze zmniejszenia wartości udziału
(akcji).......................................................................................... 139
3.1.4.7. Wypłacone z zysku wynagrodzenie z wystąpienia
wspólnika ze spółki albo ze zmniejszenia udziału
kapitałowego wspólnika w spółce........................................... 141
3.1.4.8. Równowartość zysku przeznaczonego na podwyższenie
kapitału zakładowego............................................................... 142
3.1.4.9. Darowizny, w tym prezenty i ofiary wszelkiego typu...... 143
3.1.4.10. Wydatki na reprezentację......................................................... 143
3.1.4.11. Przykładowe kategorie ukrytych zysków wprowadzone
ustawą nowelizującą................................................................. 145
3.1.4.11.1. Uwagi wprowadzające.......................................... 145
3.1.4.11.2. Dopłaty wypłacone w przypadku połączenia
albo podziału podmiotów..................................... 145
3.1.4.11.3. Odsetki od udziału kapitałowego, wypłacane
na rzecz wspólnika poprzez spółkę......................... 147
3.1.4.11.4. Zysk asygnowany na uzupełnienie udziału
kapitałowego wspólnika spółki........................... 147
3.1.4.11.5. Świadczenia wypłacone w przypadku
zmniejszenia udziału kapitałowego.................... 148
3.1.5. Wydatki niestanowiące ukrytych zysków............................................. 149
3.1.5.1. Wynagrodzenia z określonych tytułów i do określonego
limitu........................................................................................... 149
3.1.5.2. Wydatki eksploatacyjne dotyczące elementów posiadajątku
spółki.......................................................................................... 151
3.1.5.3. Pożyczka (kredyt) zwrócona udziałowcowi/
akcjonariuszowi/wspólnikowi................................................. 152
3.1.6. Dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością
gospodarczą.............................................................................................. 152
3.1.7. Dochód z tytułu zmiany wartości składników posiadajątku..................... 154
3.1.8. Zmiany wprowadzone ustawą nowelizującą........................................ 157
3.1.9. Dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych................ 158
3.1.10. Dochód u podatnika, który zakończył użytkowanie opodatkowania
ryczałtem – pierwotny stan prawny...................................................... 159
3.2. Podstawa opodatkowania.................................................................................... 162
3.2.1. Uwagi ogólne............................................................................................ 162
3.2.2. Suma dochodu z tytułu podzielonego zysku i dochodu z tytułu
zysku asygnowanego na pokrycie strat.............................................. 163
3.2.3. Dochód z tytułu ukrytych zysków i wydatków niezwiązanych
z działalnością gospodarczą................................................................... 164
3.2.4. Dochód z tytułu zmiany wartości składników posiadajątku..................... 165
3.2.5. Dochód z tytułu zysku netto.................................................................. 166
3.2.6. Kontynuacja rozliczeń podatkowych.................................................... 168
3.2.7. Opodatkowanie podatnika osiągającego przychody (dochody)
poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.......................................... 169
3.2.8. Odpowiednie używanie metod dotyczących zagranicznego
przychodu (dochodu) do różnicy między zyskiem netto a sumą
dochodu z tytułu podzielonego zysku i dochodu z tytułu zysku
asygnowanego na pokrycie strat......................................................... 171
Rozdział 4
Stawki podatku zryczałtowanego, a także możliwość ich zmniejszenia................. 173
Rozdział 5
Okres stosowania ryczałtu i utrata prawa do ryczałtu – warunki, sytuacje...... 183
5.1. Uwagi wprowadzające.......................................................................................... 183
5.2. Utrata prawa do opodatkowania ryczałtem...................................................... 187
5.3. Naruszenie warunków wykorzystywania ryczałtu...................................................... 190
5.4. Rozliczenia podatkowe w związku z utratą prawa do opodatkowania
ryczałtem / zakończenia opodatkowania ryczałtem........................................ 196
5.5. Przychody podatkowe związane z utratą prawa do opodatkowania
ryczałtem / zakończenia opodatkowania ryczałtem........................................ 196
5.6. Koszty uzyskania przychodów związane z utratą prawa do opodatkowania
ryczałtem / zakończenia opodatkowania ryczałtem........................................ 198
5.7. Odpisy amortyzacyjne po utracie prawa do opodatkowania ryczałtem /
zakończeniu opodatkowania ryczałtem............................................................. 200
Rozdział 6
Opodatkowanie ryczałtem a inne preferencje podatkowe (ulgi podatkowe)..... 201
Rozdział 7
Obowiązki informacyjne i sprawozdawcze w ramach ryczałtu........................... 203
7.1. Uwagi wprowadzające.......................................................................................... 203
7.2. Obowiązki informacyjno-sprawozdawcze przy rozpoczęciu
opodatkowania ryczałtem................................................................................... 203
Złożenie zawiadomienia o wyborze opodatkowania ryczałtem..................... 203
7.3. Obowiązki informacyjno-sprawozdawcze przy rozpoczęciu
opodatkowania ryczałtem i kontynuowane w okresie opodatkowania
ryczałtem................................................................................................................ 207
7.3.1. Obowiązek sprawozdawczy – wyodrębnienie zysków i strat............. 207
7.3.2. Obowiązek informacyjny udziałowców/akcjonariuszy/
wspólników............................................................................................... 209
7.3.2.1. Wstęp.......................................................................................... 210
7.3.2.2. Obowiązek złożenia oświadczenia.......................................... 212
7.3.2.3. Wyłączenia podmiotów............................................................ 213
7.3.2.4. Przekazanie oświadczenia........................................................ 214
7.3.2.5. Skutki niezłożenia oświadczenia............................................. 214
7.4. Obowiązki informacyjno-sprawozdawcze w okresie opodatkowania
ryczałtem................................................................................................................ 216
7.4.1. Obowiązki sprawozdawcze w okresie opodatkowania ryczałtem..... 216
7.4.2. Dodatkowe obowiązki sprawozdawcze................................................. 218
7.4.3. Składanie deklaracji................................................................................. 218
7.5. Obowiązki informacyjno-sprawozdawcze przy zakończeniu
opodatkowania ryczałtem................................................................................... 222
7.5.1. Zakończenie opodatkowania ryczałtem............................................... 222
7.5.2. Zakończenie opodatkowania ryczałtem w pierwszym okresie
obowiązywania systemu estońskiego CIT............................................ 223
7.6. Wzory informacyjno-sprawozdawcze (regulacja historyczna mająca skutki
prawne do 30.09.2022 r.)...................................................................................... 224
Rozdział 8
Moment opodatkowania – powstanie zobowiązania podatkowego................... 227
Rozdział 9
Opodatkowanie wspólników spółek opodatkowanych ryczałtem –
omówienie zmian w PIT.............................................................................................. 231
9.1. Wstęp...................................................................................................................... 231
9.2. Zasady opodatkowania dywidend w PIT.......................................................... 232
9.3. Odliczenie zryczałtowanego CIT przez wspólników spółki opodatkowanej
ryczałtem................................................................................................................ 234
9.3.1. Wstęp........................................................................................................ 236
9.3.2. Zasady używania odliczenia................................................................ 237
9.4. Obowiązek płatnika uwzględnienia odliczenia przy poborze
zryczałtowanego PIT z tytuły wypłaty dywidendy........................................... 241
Rozdział 10
Rozpoczęcie wykorzystywania opodatkowania ryczałtem – konieczność
rozliczenia wyniku podatkowego przed wejściem w ryczałt, okresy
przejściowe..................................................................................................................... 242
10.1. Rozpoczęcie opodatkowania ryczałtem – obowiązki i konsekwencje
podatkowe.............................................................................................................. 247
10.1.1. Uzgodnienie wyniku podatkowego do wyniku rachunkowego
(tzw. Korekta wstępna)............................................................................ 247
10.1.1.1. Pierwotny stan prawny............................................................. 247
10.1.1.2. Zmiany wprowadzone ustawą nowelizującą......................... 249
10.1.2. Dochód z przekształcenia....................................................................... 250
10.1.2.1. Zakres obowiązku – pierwotny stan prawny......................... 250
10.1.2.2. Wysokość dochodu z przekształcenia – pierwotny stan
prawny........................................................................................ 253
10.1.2.3. Zmiany wprowadzone ustawą nowelizującą......................... 255
10.1.3. Obowiązki sprawozdawcze..................................................................... 256
10.1.4. Możliwość zapłaty zobowiązania podatkowego w częściach –
pierwotny stan prawny............................................................................ 258
10.1.5. Przekształcenie jednoosobowej działalności i spółki niebędącej
osobą prawną........................................................................................... 260
10.1.5.1. Spółki niebędące osobą prawną – pierwotny stan prawny....... 260
10.1.5.2. Jednoosobowa działalność gospodarcza
– pierwotny stan prawny.......................................................... 262
Rozdział 11
Strata podatkowa sprzed opodatkowania ryczałtem – konsekwencje
podatkowe (zawieszenie straty – art. 7 ust. 7 u.p.d.o.p.)....................................... 265
Rozdział 12
Przedawnienie zobowiązań podatkowych z tytułu opodatkowania
ryczałtem – okresy przedawnienia – art. 70 § 1a o.p............................................. 268
Rozdział 13
Opodatkowanie ryczałtem a obowiązek dokonywania zgłoszeń w zakresie
informowania o schematach podatkowych............................................................. 272
13.1. Ryczałt od dochodów spółek a obowiązek informowania o schematach
podatkowych......................................................................................................... 272
13.1.1. Wybór opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów spółek
a obowiązek informowania o schematach podatkowych................... 272
13.1.2. Czynności uzupełniające, zezwalające na wybór opodatkowania
w formie ryczałtu od dochodów spółek, a obowiązek
informowania o schematach podatkowych.......................................... 274
Rozdział 14
Opodatkowanie ryczałtem a klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania –
przekształcenie zezwalające na uzyskanie statusu podatnika estońskiego CIT..... 276
14.1. Ryczałt od dochodów spółek a klauzula przeciwko unikaniu
opodatkowania...................................................................................................... 276
14.1.1. Uwagi wprowadzające............................................................................. 276
14.1.2. Wybór opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.................... 277
14.1.3. Inne sytuacje związane z wyborem ryczałtu od spółek a klauzula
przeciwko unikaniu opodatkowania..................................................... 279
Rozdział 15
Opodatkowanie ryczałtem a Kodeks karny skarbowy.......................................... 282
Rozdział 16
Alternatywna preferencja – specjalny fundusz inwestycyjny: omówienie
zasad działania.............................................................................................................. 284
16.1. Specjalny fundusz inwestycyjny – informacje ogólne..................................... 289
16.2. Specjalny fundusz inwestycyjny – zakres podmiotowy................................... 289
16.3. Wyodrębnienie funduszu na cele inwestycyjne – pierwotny stan prawny.... 291
16.4. Utrata prawa do korzystania z funduszu........................................................... 294
12 Spis treści
16.5. Naruszenie zasad korzystania z funduszu a dodatkowy przychód –
pierwotny stan prawny......................................................................................... 296
16.6. Odpis na fundusz a pomoc de minimis – pierwotny stan prawny.................. 297
16.7. Specjalny fundusz inwestycyjny a wyłączenia z kosztów uzyskania
przychodów – pierwotny stan prawny............................................................... 299
16.8. Zmiany wprowadzone ustawą nowelizującą..................................................... 300
Rozdział 17
Estoński CIT – próba oceny regulacji....................................................................... 302
Część III. Regulacje historyczne
Rozdział 1
Warunki stosowania ryczałtowego opodatkowania – inwestycje w środki
trwałe (regulacja historyczna).................................................................................... 307
1.1. Wstęp...................................................................................................................... 308
1.2. Nakłady na wybrane środki trwałe..................................................................... 309
1.3. Koszty wynagrodzeń............................................................................................ 315
Rozdział 2
Omówienie instytucji domiaru (regulacja historyczna)....................................... 320
2.1. Wstęp...................................................................................................................... 320
2.2. Stosowanie domiaru zobowiązania podatkowego............................................ 321
2.3. Wątpliwości dotyczące użytkowania domiaru podatkowego do końca okresu
opodatkowania ryczałtem................................................................................... 322
2.4. Stawka domiaru zobowiązania podatkowego................................................... 327
2.5. Obliczenie domiaru zobowiązania podatkowego............................................. 328
2.6. Przykładowe kalkulacje domiaru zobowiązania podatkowego...................... 328
2.7. Płatność zobowiązania podatkowego z tytułu domiaru.................................. 333
Rozdział 3
Stawka podatku dla instytucji domiaru (regulacja historyczna)........................ 334
Autorzy........................................................................................................................... 335
Wstęp............................................................................................................................... 15
Część I. Zagadnienia wprowadzające
Rozdział 1
Wzorce zagraniczne: Estonia, Gruzja – niedługie omówienie................................ 19
1.1. Wstęp...................................................................................................................... 19
1.2. System opodatkowania osób prawnych w Estonii............................................ 20
1.2.1. Uwagi wprowadzające............................................................................. 20
1.2.2. Zakres podmiotowy................................................................................ 20
1.2.3. Przedmiot opodatkowania..................................................................... 21
1.2.4. Stawka podatkowa................................................................................... 22
1.2.5. Obowiązki sprawozdawcze..................................................................... 23
1.3. System opodatkowania osób prawnych w Gruzji............................................. 23
1.3.1. Wstęp........................................................................................................ 23
1.3.2. Zakres podmiotowy................................................................................ 23
1.3.3. Przedmiot opodatkowania..................................................................... 24
1.3.4. Stawka podatkowa................................................................................... 24
1.3.5. Obowiązki sprawozdawcze..................................................................... 25
Rozdział 2
Wstępny opis mechaniki działania systemu............................................................ 26
Część II. Szczegółowy opis rozwiązań
Rozdział 1
Podmioty, które mogą skorzystać z ryczałtu: omówienie zakresu
podmiotowego wprowadzanej preferencji – art. 28j u.p.d.o.p............................ 31
Stan prawny obowiązujący od 1.01.2021 r. Do 31.12.2021 r.
1.1. Uwagi wprowadzające.......................................................................................... 33
1.2. Kryterium przychodowe – art. 28j ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p................................. 35
1.3. Warunek dotyczący limitu przychodów pasywnych – art. 28j ust. 1
pkt 2 u.p.d.o.p........................................................................................................ 41
1.4. Warunek zatrudnienia – art. 28j ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.p..................................... 44
1.5. Warunek dotyczący formy prawnej podatnika i struktury jego
udziałowców – art. 28j ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.p..................................................... 52
1.6. Warunek dotyczący braku udziałów w kapitale innych spółek – art. 28j
ust. 1 pkt 5 u.p.d.o.p.............................................................................................. 56
1.7. Warunek sporządzania sprawozdań finansowych zgodnie z ustawą
o rachunkowości – art. 28j ust. 1 pkt 6 u.p.d.o.p.............................................. 56
1.8. Warunek dotyczący zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego –
art. 28j ust. 1 pkt 7 u.p.d.o.p................................................................................ 58
1.9. Podsumowanie warunków z art. 28j u.p.d.o.p. – tablica................................... 58
Stan prawny obowiązujący od 1.01.2022 r.
1.10. Wprowadzenie....................................................................................................... 63
1.11. Warunek dotyczący limitu przychodów pasywnych – art. 28j ust. 1
pkt 2 u.p.d.o.p........................................................................................................ 64
1.12. Warunek zatrudnienia – art. 28j ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.p..................................... 67
1.13. Warunek dotyczący formy prawnej podatnika i struktury jego
udziałowców – art. 28j ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.p..................................................... 76
1.14. Warunek dotyczący braku udziałów w kapitale innych spółek – art. 28j
ust. 1 pkt 5 u.p.d.o.p.............................................................................................. 78
1.15. Warunek sporządzania sprawozdań finansowych zgodnie z ustawą
o rachunkowości – art. 28j ust. 1 pkt 6 u.p.d.o.p.............................................. 79
1.16. Warunek dotyczący zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego –
art. 28j ust. 1 pkt 7 u.p.d.o.p................................................................................ 80
1.17. Podsumowanie warunków z art. 28j u.p.d.o.p. – tabela................................... 81
Rozdział 2
Podmioty wyłączone z możliwości zastosowania ryczałtu –
art. 28k u.p.d.o.p........................................................................................................... 84
2.1. Uwagi wprowadzające.......................................................................................... 85
2.2. Przedsiębiorstwa finansowe i instytucje ubezpieczeniowe – art. 28k ust. 1
pkt 1 u.p.d.o.p........................................................................................................ 87
2.3. Podatnicy uzyskujący dochody na terenie SSE / na podstawie decyzji
o wsparciu – art. 28k ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.p........................................................ 88
2.4. Podatnicy postawieni w stan upadłości albo likwidacji.................................... 89
2.5. Podatnicy utworzeni w wyniku połączenia, podziału, do których został
wniesiony aport..................................................................................................... 89
2.6. Podatnicy, którzy dokonali podziału, aportu przedsiębiorstwa /
zorganizowanej części przedsiębiorstwa............................................................ 92
Rozdział 3
Sposób opodatkowania – przedmiot i podstawa opodatkowania ryczałtem
(dystrybucja zysków, inne kategorie dochodów).................................................... 94
3.1. Przedmiot opodatkowania – dochód................................................................. 99
3.1.1. Uwagi ogólne............................................................................................ 99
3.1.2. Zysk podzielony i przeznaczony na pokrycie straty............................ 101
3.1.2.1. Zasady podziału zysku spółek kapitałowych......................... 101
3.1.2.2. Zasady podziału zysku spółek osobowych objętych
ryczałtem.................................................................................... 104
3.1.2.3. Ustalenie wysokości zysku do podziału................................. 105
3.1.2.4. Problematyczność ustalenia kwoty zysku netto
w przypadku spółki opodatkowanej ryczałtem.................... 107
3.1.2.5. Zryczałtowany podatek od dochodów spółek jako podatek
bieżący za okres sprawozdawczy, w którym wygenerowano
następnie podzielony wynik finansowy netto....................... 109
3.1.2.6. Zryczałtowany podatek od dochodów spółek jako
podatek odroczony za okres sprawozdawczy, w którym
wygenerowano następnie podzielony wynik finansowy
netto............................................................................................ 113
3.1.2.7. Zryczałtowany podatek od dochodów spółek jako podatek
bieżący w okresie sprawozdawczym podziału wyniku
finansowego netto..................................................................... 117
3.1.3. Adekwatne użytkowanie przepisów w zakresie zaliczki na poczet
dywidendy................................................................................................ 126
3.1.3.1. Pierwotny stan prawny............................................................. 126
3.1.3.2. Zmiany wprowadzone ustawą nowelizującą......................... 130
3.1.4. Dochód z tytułu ukrytych zysków......................................................... 131
3.1.4.1. Pierwotny stan prawny............................................................. 131
3.1.4.2. Kwota udzielonej poprzez podatnika pożyczki......................... 133
3.1.4.2.1. Pierwotny stan prawny........................................ 133
3.1.4.2.2. Zmiany wprowadzone ustawą zmieniającą....... 136
3.1.4.3. Świadczenia na rzecz fundacji/trustu..................................... 136
3.1.4.4. Nadwyżka wartości rynkowej transakcji ponad ustaloną
cenę tej transakcji...................................................................... 138
3.1.4.5. Nadwyżka zwróconej kwoty dopłaty ponad kwotę
wniesionej dopłaty.................................................................... 138
3.1.4.6. Wypłacone z zysku wynagrodzenie z tytułu umorzenia
udziału (akcji) albo ze zmniejszenia wartości udziału
(akcji).......................................................................................... 139
3.1.4.7. Wypłacone z zysku wynagrodzenie z wystąpienia
wspólnika ze spółki albo ze zmniejszenia udziału
kapitałowego wspólnika w spółce........................................... 141
3.1.4.8. Równowartość zysku przeznaczonego na podwyższenie
kapitału zakładowego............................................................... 142
3.1.4.9. Darowizny, w tym prezenty i ofiary wszelkiego typu...... 143
3.1.4.10. Wydatki na reprezentację......................................................... 143
3.1.4.11. Przykładowe kategorie ukrytych zysków wprowadzone
ustawą nowelizującą................................................................. 145
3.1.4.11.1. Uwagi wprowadzające.......................................... 145
3.1.4.11.2. Dopłaty wypłacone w przypadku połączenia
albo podziału podmiotów..................................... 145
3.1.4.11.3. Odsetki od udziału kapitałowego, wypłacane
na rzecz wspólnika poprzez spółkę......................... 147
3.1.4.11.4. Zysk asygnowany na uzupełnienie udziału
kapitałowego wspólnika spółki........................... 147
3.1.4.11.5. Świadczenia wypłacone w przypadku
zmniejszenia udziału kapitałowego.................... 148
3.1.5. Wydatki niestanowiące ukrytych zysków............................................. 149
3.1.5.1. Wynagrodzenia z określonych tytułów i do określonego
limitu........................................................................................... 149
3.1.5.2. Wydatki eksploatacyjne dotyczące elementów posiadajątku
spółki.......................................................................................... 151
3.1.5.3. Pożyczka (kredyt) zwrócona udziałowcowi/
akcjonariuszowi/wspólnikowi................................................. 152
3.1.6. Dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością
gospodarczą.............................................................................................. 152
3.1.7. Dochód z tytułu zmiany wartości składników posiadajątku..................... 154
3.1.8. Zmiany wprowadzone ustawą nowelizującą........................................ 157
3.1.9. Dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych................ 158
3.1.10. Dochód u podatnika, który zakończył użytkowanie opodatkowania
ryczałtem – pierwotny stan prawny...................................................... 159
3.2. Podstawa opodatkowania.................................................................................... 162
3.2.1. Uwagi ogólne............................................................................................ 162
3.2.2. Suma dochodu z tytułu podzielonego zysku i dochodu z tytułu
zysku asygnowanego na pokrycie strat.............................................. 163
3.2.3. Dochód z tytułu ukrytych zysków i wydatków niezwiązanych
z działalnością gospodarczą................................................................... 164
3.2.4. Dochód z tytułu zmiany wartości składników posiadajątku..................... 165
3.2.5. Dochód z tytułu zysku netto.................................................................. 166
3.2.6. Kontynuacja rozliczeń podatkowych.................................................... 168
3.2.7. Opodatkowanie podatnika osiągającego przychody (dochody)
poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.......................................... 169
3.2.8. Odpowiednie używanie metod dotyczących zagranicznego
przychodu (dochodu) do różnicy między zyskiem netto a sumą
dochodu z tytułu podzielonego zysku i dochodu z tytułu zysku
asygnowanego na pokrycie strat......................................................... 171
Rozdział 4
Stawki podatku zryczałtowanego, a także możliwość ich zmniejszenia................. 173
Rozdział 5
Okres stosowania ryczałtu i utrata prawa do ryczałtu – warunki, sytuacje...... 183
5.1. Uwagi wprowadzające.......................................................................................... 183
5.2. Utrata prawa do opodatkowania ryczałtem...................................................... 187
5.3. Naruszenie warunków wykorzystywania ryczałtu...................................................... 190
5.4. Rozliczenia podatkowe w związku z utratą prawa do opodatkowania
ryczałtem / zakończenia opodatkowania ryczałtem........................................ 196
5.5. Przychody podatkowe związane z utratą prawa do opodatkowania
ryczałtem / zakończenia opodatkowania ryczałtem........................................ 196
5.6. Koszty uzyskania przychodów związane z utratą prawa do opodatkowania
ryczałtem / zakończenia opodatkowania ryczałtem........................................ 198
5.7. Odpisy amortyzacyjne po utracie prawa do opodatkowania ryczałtem /
zakończeniu opodatkowania ryczałtem............................................................. 200
Rozdział 6
Opodatkowanie ryczałtem a inne preferencje podatkowe (ulgi podatkowe)..... 201
Rozdział 7
Obowiązki informacyjne i sprawozdawcze w ramach ryczałtu........................... 203
7.1. Uwagi wprowadzające.......................................................................................... 203
7.2. Obowiązki informacyjno-sprawozdawcze przy rozpoczęciu
opodatkowania ryczałtem................................................................................... 203
Złożenie zawiadomienia o wyborze opodatkowania ryczałtem..................... 203
7.3. Obowiązki informacyjno-sprawozdawcze przy rozpoczęciu
opodatkowania ryczałtem i kontynuowane w okresie opodatkowania
ryczałtem................................................................................................................ 207
7.3.1. Obowiązek sprawozdawczy – wyodrębnienie zysków i strat............. 207
7.3.2. Obowiązek informacyjny udziałowców/akcjonariuszy/
wspólników............................................................................................... 209
7.3.2.1. Wstęp.......................................................................................... 210
7.3.2.2. Obowiązek złożenia oświadczenia.......................................... 212
7.3.2.3. Wyłączenia podmiotów............................................................ 213
7.3.2.4. Przekazanie oświadczenia........................................................ 214
7.3.2.5. Skutki niezłożenia oświadczenia............................................. 214
7.4. Obowiązki informacyjno-sprawozdawcze w okresie opodatkowania
ryczałtem................................................................................................................ 216
7.4.1. Obowiązki sprawozdawcze w okresie opodatkowania ryczałtem..... 216
7.4.2. Dodatkowe obowiązki sprawozdawcze................................................. 218
7.4.3. Składanie deklaracji................................................................................. 218
7.5. Obowiązki informacyjno-sprawozdawcze przy zakończeniu
opodatkowania ryczałtem................................................................................... 222
7.5.1. Zakończenie opodatkowania ryczałtem............................................... 222
7.5.2. Zakończenie opodatkowania ryczałtem w pierwszym okresie
obowiązywania systemu estońskiego CIT............................................ 223
7.6. Wzory informacyjno-sprawozdawcze (regulacja historyczna mająca skutki
prawne do 30.09.2022 r.)...................................................................................... 224
Rozdział 8
Moment opodatkowania – powstanie zobowiązania podatkowego................... 227
Rozdział 9
Opodatkowanie wspólników spółek opodatkowanych ryczałtem –
omówienie zmian w PIT.............................................................................................. 231
9.1. Wstęp...................................................................................................................... 231
9.2. Zasady opodatkowania dywidend w PIT.......................................................... 232
9.3. Odliczenie zryczałtowanego CIT przez wspólników spółki opodatkowanej
ryczałtem................................................................................................................ 234
9.3.1. Wstęp........................................................................................................ 236
9.3.2. Zasady używania odliczenia................................................................ 237
9.4. Obowiązek płatnika uwzględnienia odliczenia przy poborze
zryczałtowanego PIT z tytuły wypłaty dywidendy........................................... 241
Rozdział 10
Rozpoczęcie wykorzystywania opodatkowania ryczałtem – konieczność
rozliczenia wyniku podatkowego przed wejściem w ryczałt, okresy
przejściowe..................................................................................................................... 242
10.1. Rozpoczęcie opodatkowania ryczałtem – obowiązki i konsekwencje
podatkowe.............................................................................................................. 247
10.1.1. Uzgodnienie wyniku podatkowego do wyniku rachunkowego
(tzw. Korekta wstępna)............................................................................ 247
10.1.1.1. Pierwotny stan prawny............................................................. 247
10.1.1.2. Zmiany wprowadzone ustawą nowelizującą......................... 249
10.1.2. Dochód z przekształcenia....................................................................... 250
10.1.2.1. Zakres obowiązku – pierwotny stan prawny......................... 250
10.1.2.2. Wysokość dochodu z przekształcenia – pierwotny stan
prawny........................................................................................ 253
10.1.2.3. Zmiany wprowadzone ustawą nowelizującą......................... 255
10.1.3. Obowiązki sprawozdawcze..................................................................... 256
10.1.4. Możliwość zapłaty zobowiązania podatkowego w częściach –
pierwotny stan prawny............................................................................ 258
10.1.5. Przekształcenie jednoosobowej działalności i spółki niebędącej
osobą prawną........................................................................................... 260
10.1.5.1. Spółki niebędące osobą prawną – pierwotny stan prawny....... 260
10.1.5.2. Jednoosobowa działalność gospodarcza
– pierwotny stan prawny.......................................................... 262
Rozdział 11
Strata podatkowa sprzed opodatkowania ryczałtem – konsekwencje
podatkowe (zawieszenie straty – art. 7 ust. 7 u.p.d.o.p.)....................................... 265
Rozdział 12
Przedawnienie zobowiązań podatkowych z tytułu opodatkowania
ryczałtem – okresy przedawnienia – art. 70 § 1a o.p............................................. 268
Rozdział 13
Opodatkowanie ryczałtem a obowiązek dokonywania zgłoszeń w zakresie
informowania o schematach podatkowych............................................................. 272
13.1. Ryczałt od dochodów spółek a obowiązek informowania o schematach
podatkowych......................................................................................................... 272
13.1.1. Wybór opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów spółek
a obowiązek informowania o schematach podatkowych................... 272
13.1.2. Czynności uzupełniające, zezwalające na wybór opodatkowania
w formie ryczałtu od dochodów spółek, a obowiązek
informowania o schematach podatkowych.......................................... 274
Rozdział 14
Opodatkowanie ryczałtem a klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania –
przekształcenie zezwalające na uzyskanie statusu podatnika estońskiego CIT..... 276
14.1. Ryczałt od dochodów spółek a klauzula przeciwko unikaniu
opodatkowania...................................................................................................... 276
14.1.1. Uwagi wprowadzające............................................................................. 276
14.1.2. Wybór opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.................... 277
14.1.3. Inne sytuacje związane z wyborem ryczałtu od spółek a klauzula
przeciwko unikaniu opodatkowania..................................................... 279
Rozdział 15
Opodatkowanie ryczałtem a Kodeks karny skarbowy.......................................... 282
Rozdział 16
Alternatywna preferencja – specjalny fundusz inwestycyjny: omówienie
zasad działania.............................................................................................................. 284
16.1. Specjalny fundusz inwestycyjny – informacje ogólne..................................... 289
16.2. Specjalny fundusz inwestycyjny – zakres podmiotowy................................... 289
16.3. Wyodrębnienie funduszu na cele inwestycyjne – pierwotny stan prawny.... 291
16.4. Utrata prawa do korzystania z funduszu........................................................... 294
12 Spis treści
16.5. Naruszenie zasad korzystania z funduszu a dodatkowy przychód –
pierwotny stan prawny......................................................................................... 296
16.6. Odpis na fundusz a pomoc de minimis – pierwotny stan prawny.................. 297
16.7. Specjalny fundusz inwestycyjny a wyłączenia z kosztów uzyskania
przychodów – pierwotny stan prawny............................................................... 299
16.8. Zmiany wprowadzone ustawą nowelizującą..................................................... 300
Rozdział 17
Estoński CIT – próba oceny regulacji....................................................................... 302
Część III. Regulacje historyczne
Rozdział 1
Warunki stosowania ryczałtowego opodatkowania – inwestycje w środki
trwałe (regulacja historyczna).................................................................................... 307
1.1. Wstęp...................................................................................................................... 308
1.2. Nakłady na wybrane środki trwałe..................................................................... 309
1.3. Koszty wynagrodzeń............................................................................................ 315
Rozdział 2
Omówienie instytucji domiaru (regulacja historyczna)....................................... 320
2.1. Wstęp...................................................................................................................... 320
2.2. Stosowanie domiaru zobowiązania podatkowego............................................ 321
2.3. Wątpliwości dotyczące użytkowania domiaru podatkowego do końca okresu
opodatkowania ryczałtem................................................................................... 322
2.4. Stawka domiaru zobowiązania podatkowego................................................... 327
2.5. Obliczenie domiaru zobowiązania podatkowego............................................. 328
2.6. Przykładowe kalkulacje domiaru zobowiązania podatkowego...................... 328
2.7. Płatność zobowiązania podatkowego z tytułu domiaru.................................. 333
Rozdział 3
Stawka podatku dla instytucji domiaru (regulacja historyczna)........................ 334
Autorzy........................................................................................................................... 335
Parametry
ISBN
9788382863567
Autor
Maciej guzek, mariusz stefaniak, jakub nowacki
Wydawnictwo
Wolters kluwer
Rok wydania
2022
Tematyka
Nauka, technika, informatyka, prawo
Kategoria
E-booki
Producent
Wolters Kluwer Polska SA
Opinia użytkowników
-
Opinie oraz Recenzje
Adam P.
04.12.2024
Wysłana opinia / recenzja produktu pomoże innym odwiedzającym
Jeżeli tylko udało Ci się korzystać z proponowanego Estoński cit w praktyce marki Wolters kluwer polska sa podziel się z użytkownikami swoją opinią. Zaakcentuj jakie są Twoje wrażenia z użytkowania, czy polecasz produkt oraz czy relacja cena / jakość jest satysfakcjonująca.
Dodaj opinię lub recenzję
Powiązane
Rekomendacja
Wolters Kluwer Polska SA 
Do sklepu Szczegóły
Odpowiedzialność dyscyplinarna sędziów, prokuratorów, adwokatów, radców prawnych i notariuszy, E1066961EB
144,40 zł
\n\nW książce przedstawiono instytucję odpowiedzialności dyscyplinarnej zawodów prawniczych służby publicznej: sędziego i prokuratora, i...
Rekomendacja
Wolters Kluwer Polska SA 
Tytuł Planowanie i kontrola budżetowa w organizacjach Autor Wojciech Czakon Język polski Wydawnictwo Wolters Kluwer Polska SA ISBN 978-83-264-3527-0...
Rekomendacja
Wolters Kluwer Polska SA 
Do sklepu Szczegóły
Konwencja o umowie międzynarodowego przewozu drogowego towarów (cmr). komentarz
80,75 zł
\n\nKomentarz obejmuje kompleksowe omówienie problematyki umowy międzynarodowego przewozu drogowego towarów, unormowanej Konwencją CMR,...
Rekomendacja
Wolters Kluwer Polska SA 
Do sklepu Szczegóły
Odpowiedzialność odszkodowawcza za niezgodne z prawem działanie władzy publicznej Wolters kluwer polska sa
100,94 zł
Tytuł Odpowiedzialność odszkodowawcza za niezgodne z prawem działanie władzy publicznej Autor Michał Ziółkowski Język polski Wydawnictwo...
Rekomendacja
Wolters Kluwer Polska SA 
Do sklepu Szczegóły
Psychopedagogiczne mity. jak zachować naukowy sceptycyzm w edukacji i wychowaniu?
39,90 zł
Tytuł Psychopedagogiczne mity. Jak zachować naukowy sceptycyzm w edukacji i wychowaniu? Autor Tomasz Garstka Język polski Wydawnictwo Wolters...
Rekomendacja
Wolters Kluwer Polska SA 
Do sklepu Szczegóły
Zarządzanie szkoleniami. jak skutecznie realizować politykę szkoleniową w firmie Wolters kluwer polska sa
56,05 zł
Tytuł Zarządzanie szkoleniami. Jak efektywnie realizować politykę szkoleniową w firmie Autor Paweł Kopijer Język polski Wydawnictwo Wolters...
Rekomendacja
Wolters Kluwer Polska SA 
Tytuł firma i jej ochrona Autor Joanna Jowita Sitko Język polski Wydawnictwo Wolters Kluwer Polska SA ISBN 978-83-264-1864-8 linia Monografie...
Rekomendacja
Wolters Kluwer Polska SA 
Tytuł Współczesna gospodarka światowa Autor Anna Zielińska-Głębocka Język polski Wydawnictwo Wolters Kluwer Polska SA ISBN 978-83-264-4684-9...
Rekomendacja
Wolters Kluwer Polska SA 
Tytuł Prawo podatkowe z kazusami i pytaniami Autorzy Andrzej Huchla, Paweł Borszowski, Rafał Kowalczyk, Patrycja Zawadzka, Dobrosława Antonów,...
Rekomendacja
Wolters Kluwer Polska SA 
Do sklepu Szczegóły
Istota prokury i zasady odpowiedzialności prokurenta - grzegorz kamieński (pdf) Wolters kluwer polska sa
105,45 zł
\n\nPublikacja jest próbą uporządkowania kodeksowych uregulowań przepisów o prokurze, a także ukazania najróżniejszych aspektów sporów,...
Rekomendacja
Wolters Kluwer Polska SA 
Do sklepu Szczegóły
Prawne aspekty bezpieczeństwa energetycznego w ue Wolters kluwer polska sa
83,37 zł
Tytuł Prawne aspekty bezpieczeństwa energetycznego w UE Autor Marcin Nowacki Język polski Wydawnictwo Wolters Kluwer Polska SA ISBN 978-83-264-2360-4...
Rekomendacja
Wolters Kluwer Polska SA 
Do sklepu Szczegóły
Naśladownictwo opakowań produktów markowych w świetle prawa własności intelektualnej, E0308C72EB
65,89 zł
Tytuł Naśladownictwo opakowań produktów markowych w świetle prawa własności intelektualnej Autor Katarzyna Jasińska Język polski Wydawnictwo...
Wybrane dla Ciebie
Rekomendacja 
Szydełkowanie to obecnie nad wyraz popularne hobby. Raduje się zainteresowaniem jednocześnie dziewczynek 7-8-letnich, jak i pań w każdym...
Rekomendacja 
Żyli w dwóch różnorodnych światach… zespoliło ich przeznaczenie. Książka, która zainspirowała twórców serialu doskonałe stulecie. Ona jest...
Rekomendacja 
Roland z Gilead jest rewolwerowcem, jednym z nielicznych usiłujących utrzymać porządek w świecie rosnącego bezprawia, połączeniem błędnego...
Rekomendacja 
Kod wew.: 143771Autor: CHRISTIE AGATHAMiejsce i rok wydania: 2009 ilość stron: 40 s. Oprawa: CD rozmiary: 150x140 ISBN: 978-83-7267-417-3Kod...
Rekomendacja 
ODLOTOWE GOŁĘBIE ŁAPIĄ BANDYTÓWKażdy prawdziwy gołąb da się pokroić za okruszki. Mniam! Mniam! Mniam! Lubicie frytki? Pizzę? Lody? Tym dla...
Rekomendacja 
Przystojny, zmysłowy, bogaty, seksowny – oto popularny hokeista Jordan Serenghetti. Kontuzjowany trafia w ręce rehabilitantki Sery. Sera...
Rekomendacja 
Tytuł Kartkówki. Edukacja polonistyczna i matematyczna. Klasa 1 Podtytuł Materiały edukacyjne Autor Beata Guzowska Język polski Wydawnictwo...
Rekomendacja 
Rzetelne i przystępnie napisane opracowanie lektury, m.in. Szczegółowe i znaczne streszczenie, skrupulatna analiza, charakterystyka bohaterów,...
Rekomendacja 
Niniejsza monografia poświęcona jest zasadzie równości stron w procesie cywilnym. Mimo iż zasada równości nie została sformułowana wprost...
Rekomendacja 
Poradnik Pielęgnacja włosów w domu mieści mnóstwo cennych danych i porad, jak samodzielnie w warunkach domowych uzyskać spektakularne, zdrowe,...
Rekomendacja 
Sprawdziany, opracowane przez nauczycielki z wieloletnim doświadczeniem, dedykowane są dla uczniów klasy III szkoły podstawowej do samodzielnej...
Rekomendacja 
Do sklepu Szczegóły
Słodko-gorzko. dlaczego smutek i tęsknota są nam potrzebne do szczęścia, E1C4A82CEB
44,54 zł
Nasza obsesja na punkcie nieustającego szczęścia nie sprawia, że jesteśmy szczęśliwi, zdrowi ani spełnieni. Autorka światowego bestsellera...
