Audyt wewnętrzny w sektorze publicznym

Opis: W Polsce audyt wewnętrzny został wprowadzony do sektora finansów publicznych 1 stycznia 2002 roku. Od tego czasu trwa cykl przekształcania i wzmacniania funkcji audytu wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych. Zadania stawiane przed audytem wewnętrznym wymagają ciągłego poszerzania wiedzy na jego temat. Treści zawarte w książce zostały dostosowane w ten sposób, by z jednej strony - dokonać podsumowania dotychczasowej działalności audytu wewnętrznego w Polsce i ugruntować wiedzę z tego zakresu, z drugiej - zwrócić uwagę na aktualne problemy, z którymi audytorzy wewnętrzni spotykają się w trakcie realizowania swych obowiązków. Autorzy omówili między innymi: rys historyczny audytu wewnętrznego w Polsce, istotę kontroli zarządczej i rolę audytu wewnętrznego w jej ocenie, rolę komitetu audytu. W książce przedstawiono ponadto praktyczne aspekty audytu wewnętrznego, wśród których wymienić należy: podstawy audytu dochodzeniowego, audyt rentowności usług medycznych, wybrane aspekty audytu przekształcenia zakładu budżetowego w spółkę prawa handlowego i audyt wynagradzania pracowników samorządowych. Zawartość publikacji powoduje, iż może po nią sięgnąć pokaźne grono osób zainteresowanych motywem audytu wewnętrznego. Książka adresowana jest na ogół do audytorów wewnętrznych, pracowników działów finansowo-księgowych i innych osób zainteresowanych problematyką audytu wewnętrznego i kontroli zarządczej. Jest ona ponadto przeznaczona dla studentów kierunków ekonomicznych, a także słuchaczy studiów podyplomowych i doktoranckich. Spis treści: Rozdział 1 Pojęcie, znaczenie i słabości sektora publicznego i sektora finansów publicznych - Sławomira Kańduła 13 1.1. Pojęcie sektora publicznego 13 1.2. Pojęcie finansów publicznych, sektora finansów publicznych, a także sektora instytucji rządowych i samorządowych 16 1.3. Wymiar sektora publicznego i sektora finansów publicznych w Polsce 25 1.4. Słabości sektora publicznego oraz sposoby ich przezwyciężenia 33 Bibliografia 38 Rozdział 2 Charakterystyka i rola audytu wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych w świetle polskiego ustawodawstwa - ujęcie historyczne - Dorota Potrzebowska 41 2.1. Przepisy prawne ustanawiające obowiązek powołania i zasady funkcjonowania audytu wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych 41 2.2. Audyt wewnętrzny w jednostkach sektora finansów publicznych w świetle ustawy o finansach publicznych z dnia 30 czerwca 2005 roku 46 2.3. Świeże regulacje w zakresie funkcjonowania audytu wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych po zmianach w 2009 roku 52 2.4. Analiza zmian przepisów prawnych dotyczących audytu wewnętrznego obowiązujących w latach 2001-2017 57 Bibliografia 62 Rozdział 3 Kontrola zarządcza i rola audytu wewnętrznego w ocenie systemu kontroli zarządczej - Marzena Kujawa 65 3.1. Kontrola zarządcza w świetle ustawy o finansach publicznych 65 3.2. Kontrola zarządcza w świetle standardów Ministra Finansów 70 3.3. Odpowiedzialność w zakresie kontroli zarządczej 77 3.4. Rola audytu wewnętrznego w ocenie kontroli zarządczej 83 Bibliografia 87 Rozdział 4 Rachunkowość zarządcza jako narzędzie wspomagające system kontroli zarządczej w jednostkach samorządu terytorialnego - Elżbieta Wróblewska 89 4.1. Gmina jako podmiot świadczący usługi publiczne 89 4.2. Analiza SWOT jako narządzie zarządzania jednostką samorządu terytorialnego 91 4.3. Controlling w podmiotach świadczących usługi publiczne 93 4.4. Zarządzanie skutecznością i budżetowanie w jednostkach samorządu terytorialnego 97 Bibliografia 106 Rozdział 5 Rola komitetu audytu w kształtowaniu audytu wewnętrznego w spółce publicznej - Marta Tomaszewska 109 5.1. Uregulowania prawne powstania i działalności komitetów audytu oraz sposoby regulowania ich działalności w dokumentach ustrojowych spółki 109 5.1.1. Geneza powstania komitetów audytu 109 5.1.2. Regulacje funkcji i zadań komitetów audytu w dokumentach ustrojowych spółki publicznej 113 5.2. Wymagania i zadania stawiane komitetom audytu 115 5.2.1. Oczekiwania i zadania komitetu audytu wynikające z przepisów prawa 115 5.2.2. Korzystne praktyki w działalności komitetów audytu - przegląd polskich i światowych doświadczeń 121 5.3. Wpływ komitetu audytu na działalność audytu wewnętrznego 125 5.3.1. Wymogi komitetu audytu w stosunku do audytu wewnętrznego i kierownictwa wyższego szczebla 125 5.3.2. Sposób działania audytu wewnętrznego wg najkorzystniejszych praktyk światowych na rzecz komitetu audytu 126 Bibliografia 128 Rozdział 6 Audyt dochodzeniowy i jego rola w wykrywaniu nadużyć gospodarczych - Marta Becla 131 6.1. Nadużycia gospodarcze 131 6.1.1. Przyczyny nadużyć gospodarczych 131 6.1.2. Pojęcie nadużycia 133 6.1.3. Charakterystyka sprawcy nadużycia 134 6.2. Metody i techniki audytu dochodzeniowego 135 6.2.1. Podstawowe symptomy nadużycia 135 6.2.2. Analityczne metody wykrywania nadużyć 136 6.2.3. Zasady postępowania w sytuacji wykrycia nadużycia 137 6.3. Warianty nadużyć gospodarczych 139 6.3.1. Nadużycia w obszarze księgowości. Fałszowanie sprawozdań finansowych 139 6.3.2. Nadużycia w obszarze sprzedaży 140 6.3.3. Nadużycia w obszarze zakupów 141 6.3.4. Nadużycia w obszarze kadrowym 143 6.3.5. Nadużycia w obszarze wynagrodzeń 144 6.3.6. Nadużycia w obszarze wydatków służbowych 144 6.3.7. Nadużycia w obszarze majątku firmy powierzonego pracownikowi 146 6.3.8. Nadużycia w obszarze IT, a także bezpieczeństwa danych 146 6.3.9. Konflikt interesów 147 6.4. Zarządzanie ryzykiem nadużyć 148 6.4.1. Rola pracowników w wykrywaniu nadużyć 148 6.4.2. Rola audytu wewnętrznego i dochodzeniowego w wykrywaniu nadużyć 149 6.4.3. Rola kierownictwa w wykrywaniu nadużyć 151 Bibliografia 152 Rozdział 7 Audyt rentowności usług medycznych - Monika Jarzębińska 155 7.1. Kontraktowanie świadczeń zdrowotnych 155 7.2. System jednorodnych grup pacjentów - szacowanie kosztów jednostkowych procedur medycznych 157 7.3. Zakres audytu rentowności usług medycznych 160 7.4. Analiza wybranych procedur medycznych 167 7.5. Ocena rentowności procedur medycznych 172 Bibliografia 176 Rozdział 8 Przekształcenie zakładu budżetowego w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (na przykładzie Zakładu Gospodarki Komunalnej) - wybrane aspekty audytu - Ewa Łęgosz 177 8.1. Gospodarka komunalna gminy 177 8.2. Charakterystyka zakładu budżetowego jako dominującej formy prowadzenia gospodarki komunalnej `179 8.3. Przesłanki przekształcenia zakładu budżetowego i procedury likwidacyjne 183 8.4. Spółka prawa handlowego jako forma organizacyjna wykonywania zadań gminy 185 8.5. Proces zakładania spółki z ograniczoną odpowiedzialnością poprzez gminę 187 8.6. Przekształcenie Zakładu Gospodarki Komunalnej w Szamotułach w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością 192 8.7. Rejestracja spółki oraz uzyskanie pozwoleń środowiskowych 196 8.8. Koszty założenia spółki 201 8.9. Audyt przekształcenia zakładu budżetowego w spółkę z o.o. 203 Bibliografia 206 Rozdział 9 Audyt wewnętrzny wydatków na wynagrodzenia pracowników samorządowych (na przykładzie powiatu poznańskiego) - Mariusz Strzyżewski 209 9.1. Dokumentowanie prac audytowych 209 9.2. Wydatkowanie środków na wynagrodzenia pracowników 211 9.2.1. Wydatki na wynagrodzenia w powiecie poznańskim 211 9.2.2. Kontrola wewnętrzna w procesie ustalenia i wypłaty wynagrodzeń 212 9.2.3. Identyfikacja ryzyk w procesie ustalenia i wypłaty wynagrodzeń 215 9.3. Kwestionariusze kontroli wewnętrznej i listy kontrolne audytu wydatków na wynagrodzenia 217 9.3.1. Ustalenie regulaminów porządkowych dotyczących pracy i wynagrodzeń 218 9.3.2. Ustalenie komponentów wynagrodzeń 220 9.3.3. Naliczenie wynagrodzeń 226 9.3.4. Wypłata wynagrodzeń 227 9.3.5.